Аудит КИК для сдачи в ФНС в 2027 году
от €1000

КИК, или контролируемая иностранная компания, это иностранная организация или структура (траст, фонд, партнёрство), которую контролирует налоговый резидент России (ст. 25.13 НК РФ). Правила КИК приравнивают нераспределённую прибыль такой компании к доходу её российского владельца. У владельца три обязанности: один раз сообщить об участии, ежегодно подавать уведомление о КИК и ежегодно подтверждать размер прибыли документами. Налог платят далеко не все, а отчитываться должны все.

По п. 3 ст. 25.13 НК РФ контролирующим лицом становится резидент РФ с долей более 25 % или с долей более 10 %, если все российские резиденты вместе владеют более чем 50 %. Доли супруга и несовершеннолетних детей складываются с вашей. Третье основание — фактический контроль, то есть возможность определять, как распределяется прибыль, даже без формальной доли (п. 6–7 той же статьи). Чаще всего его доказывают по сведениям о бенефициаре, которые вы сами сообщили банку.

Да, если ваша доля в иностранной компании больше 10 %: тогда подаётся уведомление об участии, даже без статуса контролирующего лица (ст. 25.14 НК РФ). Правила КИК касаются только налоговых резидентов России, а резидентство определяется по 183 дням пребывания в стране, а не по гражданству. Утрата резидентства не отменяет обязанностей за те годы, когда вы были резидентом.

Да. Уведомление о КИК подаётся всегда: при нулевой прибыли, убытке, освобождении от налога и даже если компания «спит». Финансовая отчётность тоже представляется независимо от того, есть ли налог к уплате (п. 5 ст. 25.15 НК РФ). Довод «компания ничего не делала» от штрафа не спасает. Кроме того, убыток КИК можно перенести на будущие годы, только если за убыточный год было подано уведомление.

Граждане подают уведомление не позднее 30 апреля 2027 года (пятница), организации — не позднее 20 марта, но в 2027 году это суббота, поэтому срок переносится на 22 марта (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). В 2027 году отчитываются за финансовые годы КИК, закончившиеся в 2025 году. Физические лица могут подать уведомление на бумаге или электронно, организации — только электронно (п. 4 той же статьи). Форма уведомления — КНД 1120416, утверждена приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Уведомление об участии подаётся разово, в течение трёх месяцев с даты, когда доля более 10 % появилась, изменилась или исчезла (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Тем, кто только стал налоговым резидентом, дают срок до 1 марта следующего года. Штраф за его неподачу — 50 000 рублей за каждую компанию. Уведомление о КИК подаётся каждый год, и штраф за него в десять раз больше — 500 000 рублей (ст. 129.6 НК РФ).

Неподача уведомления о КИК или недостоверные сведения в нём — 500 000 рублей за каждую компанию за каждый год (п. 1 ст. 129.6 НК РФ), неподача уведомления об участии — 50 000 рублей (п. 2 ст. 129.6). Непредставление документов о прибыли КИК обойдётся в 500 000 рублей, а документов по требованию инспекции — в 1 000 000 рублей (п. 1.1 и 1.1-1 ст. 126 НК РФ). Неуплата налога с прибыли КИК — 20 % от суммы, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ). Каждый год считается отдельным нарушением.

Мораторий касается только штрафов за документы о прибыли. За финансовые годы, закончившиеся в 2020–2021 годах, штрафа нет без условий, а за 2022–2024 годы — только если иностранные ограничения мешали получить документы и КИК находится в недружественном государстве (п. 4 и 5 ст. 126 НК РФ). Финансовый 2025 год, за который отчитываются в 2027 году, мораторием уже не покрыт. От штрафа за неподачу самого уведомления о КИК мораторий не защищал никогда.

Да. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшают не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ), а перечень таких обстоятельств открытый (ст. 112 НК РФ). Сильнейший аргумент — добровольное раскрытие до того, как нарушение нашла инспекция. Если вы подали уточнённое уведомление о КИК раньше, чем узнали, что налоговая обнаружила ошибку, штраф за недостоверные сведения не назначают совсем (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

Юридически нет, но на практике для многих он стал обязательным. Прибыль КИК можно считать по её финансовой отчётности, только если компания находится в стране с налоговым соглашением, которая обменивается информацией с Россией, либо если к отчётности есть аудиторское заключение (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ). Без этого прибыль считают по правилам главы 25 НК РФ, что обычно дороже, а если выбрать этот способ добровольно, применять его придётся не менее пяти лет (п. 1.3 той же статьи). Если же аудит проведён, заключение нужно подать в инспекцию.

Для стран из перечня государств, не обеспечивающих обмен информацией, который утверждён приказом ФНС от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@. В нём 117 государств и 14 территорий, в том числе все страны ЕС (включая Кипр), США, Великобритания, Швейцария, Канада, Япония и Австралия. Перечень применяется к финансовым годам КИК, закончившимся в 2024 году и позже (письмо ФНС от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@). ОАЭ, Казахстана, Армении, Китая, Турции, Сербии, Гонконга и Сингапура в перечне нет, но его стоит проверять ежегодно.

Налоговый кодекс запрещает только два вида мнения: отрицательное и отказ от выражения мнения (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ). Заключение с оговоркой подходит, и раздел «Важные обстоятельства» тоже не мешает. Аудит должен быть проведён по Международным стандартам аудита (МСА). Перед подачей проверьте название компании, период, вид мнения, ссылку на МСА, перечень форм отчётности, дату и подпись аудитора.

Да. Налоговый кодекс не ограничивает аудиторов по стране, ему важно только, чтобы аудит был проведён по МСА (ст. 309.1 НК РФ). Работают три варианта: местный аудитор, аудитор из третьей страны или российская аудиторская организация. Схема «отчётность по МСФО плюс аудит по МСА российской фирмой» законна и особенно удобна, когда санкции мешают работать с местными аудиторами. Одно ограничение: аудитор не может проверять отчётность, которую сам составил.

Лучше всего в январе, а не в апреле. Гражданин подаёт документы до 30 апреля, поэтому заключение должно быть готово примерно к 1 апреля, с запасом на перевод. Для «спящей» компании аудит занимает две-три недели, для сложной структуры — несколько месяцев. Главная причина задержек и оговорок в заключении — долгие ответы иностранных банков на запросы аудитора, поэтому собирать документы стоит заранее.

Вы узнаете о ней до подачи. Посмотрим, можно ли исправить отчётность и какими документами подтвердить операцию. Мнение аудитора остаётся независимым, поэтому мы не обещаем его формулировку заранее. Зато не оставим вас с замечанием и фразой «разбирайтесь сами».

Если ФНС задаст вопрос по подготовленным нами документам, поможем с ответом. На следующий год уже будет понятная основа: какие данные собирать и когда начинать, чтобы не делать всё в последний момент.

Документы на иностранном языке переводят на русский в части, необходимой для подтверждения расчёта прибыли или убытка. Апостиль и нотариальное заверение копий по общему правилу для этого не требуются. Мы определим объём перевода по вашему комплекту, чтобы не оплачивать лишние страницы.