Штрафы по КИК в 2026–2027 году: все суммы и мораторий

Ниже полный перечень составов, которые применяются к владельцам иностранных компаний. Суммы указаны по действующей редакции НК РФ.

В обычной налоговой логике штраф привязан к налогу: не заплатил миллион, заплати ещё двести тысяч сверху. В теме контролируемых иностранных компаний логика другая. Законодатель установил крупные фиксированные суммы, которые от налога не зависят вообще. Причина простая: налога в большинстве случаев нет, а обязанность раскрыть информацию есть всегда.
Компания может спать десятый год, иметь нулевой баланс и ни одного платежа. Если вы налоговый резидент России и контролируете её, раз в год вы обязаны сообщить о ней в инспекцию и приложить финансовую отчётность. Отсюда главный практический вывод, который стоит запомнить с первой строки: в теме КИК дороже всего молчать.
Теперь разберём каждый штраф подробнее, потому что в деталях кроется половина денег.

Уведомление об участии подают, когда доля в иностранной компании превысила 10% или когда она изменилась. Срок — три месяца с даты события. Штраф разовый по каждой организации и на количество лет не умножается. Это самый «дешёвый» состав в перечне, и именно поэтому о нём чаще всего забывают: его считают мелочью, а он открывает инспекции дорогу ко всем остальным вопросам.

Главный ежегодный документ и главный штраф. Сроки подачи: организации — до 20 марта, граждане — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. В 2027 году 20 марта выпадает на субботу, поэтому организации подают уведомление до 22 марта 2027 года, граждане — до 30 апреля 2027 года.

Этот штраф часто путают с предыдущим, но это отдельный состав, и он не поглощается штрафом за уведомление. Подали уведомление, но не приложили финансовую отчётность и аудиторское заключение — получите штраф только по этому основанию. Не подали ни того, ни другого — два штрафа по одной компании за один год.

Самый крупный штраф в теме КИК. Статья 25.14-1 НК РФ разрешает инспекции адресно истребовать у контролирующего лица документы, подтверждающие прибыль КИК или право на освобождение от налога. Срок исполнения такого требования не может быть меньше одного месяца. Не исполнили — миллион рублей за эпизод.

Если прибыль КИК должна была попасть в налоговую базу, а не попала, применяется специальная статья 129.5 НК РФ. Её особенность — минимальный порог 100 000 рублей: даже при недоимке в двадцать тысяч штраф будет сто тысяч. Сверху начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени — не штраф: их не снижают по смягчающим обстоятельствам, и они начисляются даже тогда, когда от штрафа освобождают.

Если из-за прибыли КИК возникла обязанность подать декларацию 3-НДФЛ (или декларацию по налогу на прибыль у организации), а её не подали, работает статья 119 НК РФ: 5% неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Вернёмся к Ольге. Одна эстонская компания, доля 100%, деятельности нет, прибыли нет. Уведомлений не подавала никогда. Требование пришло осенью 2026 года.

• уведомление об участии: 50 000 × 1 = 50 000 рублей;
• уведомления о КИК за три года в пределах срока давности: 500 000 × 3 = 1 500 000 рублей;
• документы о прибыли за те же три года: 500 000 × 3 = 1 500 000 рублей;
• неуплата налога: прибыли нет, значит 0 рублей.

Итого по максимуму — 3 050 000 рублей.
Мораторий Ольге не помог: компания эстонская, но у Ольги как у гражданина не было ни одного письменного отказа аудитора или агента, а без них первое условие моратория не доказать (подробнее ниже). Итог — три миллиона рублей за компанию, которая не заработала ни евро. Теперь понятно, почему ликвидация много лет назад выглядела бы прекрасным вложением.

Если компаний две, а налог всё-таки был, цифры растут быстро. Две КИК, четыре года молчания и условная недоимка 4 000 000 рублей дают около восьми миллионов одних штрафов: 100 000 за уведомления об участии, 3 000 000 за уведомления о КИК, 3 000 000 за документы, 800 000 за неуплату налога и 1 200 000 за декларацию. Штрафы за отчётность здесь в семь с половиной раз больше штрафа за неуплату. Для налогового права это редкость: обычно санкции пропорциональны долгу.

Привлечь к ответственности можно в течение трёх лет со дня нарушения (статья 113 НК РФ). Нарушение по уведомлению о КИК считается совершённым на следующий день после истечения срока подачи. Значит, по уведомлению, которое нужно было подать весной 2023 года, срок давности к осени 2026 года истёк, а по уведомлениям 2024, 2025 и 2026 годов — нет.

Звучит как спасение, но системно оно не работает. Обязанность подавать уведомление возникает каждый год заново, и каждый год — самостоятельное нарушение со своим трёхлетним сроком. Сколько бы лет вы ни молчали, последние три года «под ударом» всегда. Кроме того, истечение срока давности по штрафу не отменяет ни недоимку с пенями, ни обязанность представить документы: инспекция вправе истребовать отчётность и за более ранние периоды.

С 2022 года в Налоговом кодексе действуют два моратория. Важно сразу понять их границы: оба касаются только штрафов за документы о прибыли (пункты 1.1 и 1.1-1 статьи 126). Штраф 500 000 рублей за само уведомление о КИК ни один мораторий не снимает.

Пункт 4 статьи 126 НК РФ (введён Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ) освобождает от штрафов за документы о прибыли КИК за финансовые годы, окончившиеся в 2020 и 2021 годах. Никаких условий нет: ни санкций, ни недружественной юрисдикции, ни пояснений. Мораторий безусловный.

Пункт 5 статьи 126 НК РФ (введён Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ) освобождает от тех же штрафов за финансовые годы, окончившиеся в 2022, 2023 и 2024 годах, но только при одновременном выполнении двух условий:

• в отношении контролирующего лица действовали иностранные запреты или ограничения на предоставление ему финансовой отчётности его компании (например, запреты на бухгалтерские, аудиторские и консультационные услуги лицам, связанным с Россией);
• КИК находилась в государстве из перечня недружественных, утверждённого Правительством РФ.

Условия проверяются на 1-е число месяца, в котором истекает срок подачи документов: для граждан — на 1 апреля, для организаций — на 1 марта.

На октябрь 2026 года пункт 5 статьи 126 НК РФ не продлён: финансовый 2024 год — последний, на который распространяется мораторий. Документы за финансовый 2025 год, которые граждане подают до 30 апреля 2027 года, а организации — вместе с декларацией по налогу на прибыль, защиты уже не имеют. Владельцам компаний в «недружественных» юрисдикциях готовиться к сезону 2027 года стоит уже сейчас: найти аудитора, который может работать с российским клиентом, либо принять решение о переводе компании, ликвидации или переходе на фиксированную прибыль.

Помимо мораториев работает общий механизм подпункта 4 пункта 1 статьи 111 НК РФ: перечень обстоятельств, исключающих вину, открыт. На нём основано письмо ФНС России от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5376@. Если из-за иностранных ограничений вы не смогли своевременно получить документы, это признаётся обстоятельством, исключающим вину, а отсутствие в уведомлении сведений об отчётности не считается недостоверными сведениями.

Но это не индульгенция, а отсрочка с условием. Вы всё равно обязаны подать уведомление в срок, представить пояснения с доказательствами ограничений, уплатить пени и подать документы позже, когда получите их. Молчание не защищено ни одной нормой. Защищено только активное и документированное поведение.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил пункт 3 статьи 114 НК РФ. Раньше закон устанавливал только нижнюю планку: при смягчающих обстоятельствах штраф снижается не менее чем в два раза. Верхней границы не было, и в отдельных делах штрафы снижали в 15, 20 и более раз.

С 1 сентября 2026 года штраф при наличии смягчающих обстоятельств уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз. Снизить штраф до символической суммы больше нельзя.

Вслед за законом ФНС России утвердила порядок учёта смягчающих обстоятельств — приказ от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ (зарегистрирован в Минюсте 31.08.2026, вступил в силу 1 октября 2026 года). Он превратил снижение штрафа из усмотрения инспектора в формулу:

Если смягчающее обстоятельство одно, штраф снижается в 2 раза: 500 000 рублей превращаются в 250 000. Два обстоятельства дают снижение в 4 раза, до 125 000 рублей. Три — в 6 раз, примерно до 83 333 рублей. Четыре — в 8 раз, до 62 500 рублей. Пять и более — в 10 раз, до 50 000 рублей. Дальше снижать нельзя.

Для гражданина штраф не может стать меньше 1 000 рублей, для ИП, НКО и малого бизнеса — 3 000 рублей, для остальных организаций — 10 000 рублей. Для штрафов по КИК эти минимумы роли почти не играют: даже предельное снижение оставляет 50 000 рублей с каждого эпизода по уведомлению о КИК.

Что из приказа особенно важно для владельцев КИК:

• Просрочка уведомления о КИК или об участии в иностранной организации до трёх рабочих дней прямо названа в приказе признаком незначительности правонарушения. Опоздали на день-два — это готовое смягчающее обстоятельство.
• Однородные доводы считаются за одно обстоятельство. Пять аргументов «из одной корзины» дадут снижение в два раза, а не в десять. Аргументы нужно подбирать из разных групп: личные обстоятельства, материальное положение, незначительность нарушения, добровольное прекращение нарушения, положительная характеристика.
• Каждое обстоятельство учитывается только с документами. Ссылка «у меня тяжёлое положение» без справок не сработает.
• Прогнозируемые трудности не учитываются. «Если я заплачу штраф, мне будет тяжело» — не аргумент.
• Сама по себе единичность нарушения смягчающим обстоятельством не считается. «Нарушил впервые» работает только в связке с другими доводами.